FINANZAS

Incentivos fiscales a la actividad de I+D+i

El incentivo fiscal ha sido tradicionalmente el incentivo mas utilizado en los proyectos de I+D+i y funciona de forma inversa a las subvenciones. Mientras que una subvención aporta dinero publico a un proyecto en una determinada fase de ejecución, el incentivo fiscal lo que hace, es que la entidad que realiza determinados proyectos de I+D+i deja de pagar impuestos sobre sus beneficios en un porcentaje de los gastos e inversiones incurridos en el proyecto.

incentivos fiscales

Los incentivos fiscales a la actividad de I+D+i los podemos clasificar:

1. Desde la perspectiva del gasto.

  • Deducciones practicadas en la cuota íntegra del IS con un límite del 25% de la cuota, 50% si deducción por I+D+i > 10% cuota íntegra ajustada.
  • Personal investigador.
  • Inversiones afectas I+D.
  • Posibilidad de “monetización”.
  • Bonificación SS del personal dedicado I+D+i

2. Desde la perspectiva del ingreso.

  • Exención parcial (hasta 60%) para los ingresos procedentes de la cesión de los resultados obtenidos por la actividad innovadora (artículo 23 del I.S.).

Los Informes Motivados Vinculantes (IMV) contienen la calificación de las actividades de I+D+i de un proyecto o una anualidad del mismo y sus presupuesto o gasto asociado. Los informes motivados pueden ser de naturaleza ex –ante (a priori), es decir, se emite un IMV para todo el proyecto, antes de su comienzo, o bien a posteriori, es decir, se emite un IMV por cada anualidad de proyecto ejecutada. Dependiendo del tipo de IMV, así será el plazo correspondiente para presentar la solicitud.

deducciones fiscales

En la aplicación de los incentivos fiscales “El informe motivado” es una herramienta imprescindible para poder aplicar los incentivos sin tener problemas con la Administración Tributaria, pues:

  • La aplicación de la deducción fiscal por I+D+i solo es vinculante para Hacienda tras la obtención del Informe Motivado.
  • Obtenemos seguridad jurídica, pues con el informe motivado se tiene una certificación de la naturaleza del proyecto, su ejecución y los gastos asociados al mismo.
  • El informe motivado contiene una doble evaluación: Técnica (naturaleza del proyecto) y Económica (gastos del proyecto).
  • En el caso de la Monetización es necesario el informe del Ministerio de Economía para solicitar el anticipo de deducciones pendientes de aplicar (Monetización).
  • Imprescindible pasar por la certificación de una Entidad Acreditada por ENAC.

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